Almanya · Vergi hukuku · Tasarı
Almanya'da 2027 vergi reformu tasarısı: Aileler ve çalışanlar için neler öngörülüyor?
Artışlar iki aşamada planlanıyor
Alman Federal Kabinesi, 2 Eylül 2026’da 2027 Gelir Vergisi Reformu Kanunu tasarısını kabul etti. Tasarı, bazı vergi avantajlarını artırırken başka alanlarda daralma öngörüyor. Henüz yürürlüğe girmiş bir düzenleme değil; aşağıdaki tutarlar mevcut bir ödeme veya indirim hakkı olarak kullanılamaz.
Tasarıdaki başlıca tutarlar şöyle:
| Düzenleme | 2027 için önerilen | 2028 için önerilen |
|---|---|---|
| Gelir vergisi temel istisna tutarı — Grundfreibetrag | Yıllık 12.564 avro | Yıllık 12.900 avro |
| Hak sahipleri için çocuk parası — Kindergeld | Çocuk başına aylık 267 avro | Çocuk başına aylık 272 avro |
| Çocuk için iki ebeveynin toplam vergi istisnaları, bakım/eğitim payı dâhil | Yıllık 10.056 avro | Yıllık 10.236 avro |
| Çalışanların götürü mesleki gider indirimi — Arbeitnehmer-Pauschbetrag | Yıllık 1.430 avro | Yıllık 1.430 avro |
Vergi istisnaları ve gider indirimi, belirtilen tutarın kişiye ödenmesi anlamına gelmez. Çocuk istisnaları ile Kindergeld de iki bağımsız avantaj gibi toplanmaz: Gelir vergisi hesabında hangi yöntemin daha elverişli olduğu karşılaştırılır. Çocuk istisnası toplamı, 2027’de ebeveyn başına 3.564 avro çocuk istisnası ile 1.464 avro bakım/eğitim istisnasından; 2028’de ise 3.654 ve 1.464 avrodan oluşuyor.
Bazı indirimler daralıyor
Tasarı, yenileme, bakım ve modernizasyon kapsamındaki uygun işçilik giderleri için vergi indirimini yüzde 20’den yüzde 15’e, yıllık üst sınırı 1.200 avrodan 900 avroya indirmeyi öneriyor. Bu, malzeme dâhil her faturanın yüzde 15’inin indirilebileceği anlamına gelmez. İşçilik gideri, fatura ve hizmet sağlayıcının hesabına ödeme gibi mevcut koşullar önemini koruyor.
Belirli Minijob çalışma ilişkilerine uygulanan EStG § 40a(2) kapsamındaki birleşik götürü vergi oranının da yüzde 2’den yüzde 5’e çıkarılması planlanıyor. Değişiklik, bütün Minijob’ların her türlü vergilendirmesini kapsayan genel bir oran değildir.
Gelir vergisi temel tarifesinde vergilendirilebilir yıllık gelirin 250.000 avrodan başlayan dilimi için yüzde 45, 280.000 avrodan başlayan dilimi için yüzde 47 oranı öneriliyor. Bunlar brüt maaşa veya gelirin tamamına tek oranla uygulanacak kesintiler değil, tarifedeki marjinal oranlardır.
Pazar ve tatil günü zamlarında vergi ile sosyal sigorta ayrımı
Vergiden istisna pazar ve tatil günü çalışma zamlarının hesabında dikkate alınabilen saatlik temel ücret sınırının 75 avroya yükseltilmesi öngörülüyor; gece çalışmasındaki vergi sınırı 50 avro olarak kalıyor.
Sosyal sigorta yönünden aynı genişleme herkese uygulanmıyor. Tasarı, ilgili pazar ve tatil günü zamlarının iş ilişkisini kapsayan ve hükümleri o iş ilişkisine uygulanan bir toplu iş sözleşmesinde düzenlenmesini arıyor. Gerekçeye göre yalnızca toplu iş sözleşmesinin tekil hükümlerine iş sözleşmesinde atıf yapılması yeterli değil. Bu koşulu sağlamayan zamlar ile gece çalışma zamlarında sosyal sigorta bakımından saatlik 25 avroluk temel ücret sınırı korunuyor. Vergiden istisna olmak, aynı tutarın otomatik olarak primden de istisna olması demek değil.
Ne zaman uygulanabilir?
Tasarı ilk aşama için 1 Ocak 2027’yi, ikinci aşama için 1 Ocak 2028’i öngörüyor. Vergilendirme dönemleri ve ücret üzerinden kesinti için ayrıca uygulama hükümleri bulunuyor. Bireysel vergi sonucu, nihai kanun ve kişinin gelir/aile durumuna göre değerlendirilmelidir.
Kısa özet
Önerilen reform; Kindergeld, vergi istisnaları ve çalışan gider indirimindeki artışları, bazı indirimlerin azaltılması ve yüksek gelir tarifesindeki değişikliklerle birlikte içeriyor. Henüz yeni bir hak doğurmadığı gibi herkes için aynı vergi tasarrufunu da garanti etmiyor.